上市公司财务造假案例解析及核查提示【非签名版】 下载 pdf 百度网盘 epub 免费 2025 电子版 mobi 在线

　　IPO注册制正式全面落地，企业上市的诸多规则面临变更，IPO更加关注企业的市场竞争能力、客户评价情况以及实现收入利润的情况等；对于一个上市公司来说，合规性和规范性就显得尤为重要，特别是财务的合规和规范，对一个企业IPO而言，重要性日益增加。本书关注企业IPO中财务核查的内容，分析了重点案例，每个案例均做了背景梳理、事实说明、案例评析、实务提示，精心筛选了典型的案例，注重实务操作方法与操作性，给予上市企业较有价值的指引和参考。

概　述

　　　一、财务造假的原因和主要类型

　　　二、通过虚增收入实现财务造假

　　　三、通过伪造银行流水实现财务造假

　　　四、通过虚构存货实现财务造假

　　　五、通过虚构在建工程实现财务造假

　　　六、通过虚构应收账款实现财务造假

　　　七、结语：财务造假是资本市场健康发展的天敌

第一案　保千里：利用空壳公司虚构交易

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第二案　上海普天：通过关联方进行“自我交易”

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第三案　昆明机床：跨期提前确认收入以及虚增合同价格

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第四案　宁波东力：通过外贸不同的复杂环节虚增收入

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第五案　千山药机：伪造银行对账单，虚构客户回款

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第六案　康美药业：伪造银行对账单，虚构银行流水

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第七案　獐子岛：存货造假以及核查的天花板案例

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第八案　斯太尔：通过政府补助虚构技术转让收入

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第九案　圣莱达：虚构影视版权转让收入以及获得违约金

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第十案　林州重机：虚构在建工程以及利息资本化

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第十一案　抚顺特钢：实现资产类科目财务造假的完美闭环

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第十二案　风华高科：通过不良资产重组，花式玩转应收账款

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第十三案　新绿股份：全体动员系统造假，将造假作为员工考核项目

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第十四案　中安消：借壳上市业绩对赌，意向性合同作为估值依据

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第十五案　香溢融通：通过类金融业务造假，自查发现线索

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第十六案　凯瑞德：转让子公司股权虚增利润，从而规避ST

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

第十七案　天翔环境：通过体外循环占用上市公司大额资金

　　　一、背景梳理

　　　二、造假事实

　　　三、深度评析

　　　四、核查提示

　　投行小兵，清华大学法律硕士，15年投资银行从业经验，小兵投行学院和小兵研究团队创始人，著有《企业上市解决之道》（法律出版社2011年5月出版）、《企业上市解决之道2：案例延伸与对策分析》（法律出版社2012年1月出版）、《企业上市解决之道3：案例提炼与审核关注》（法律出版社2013年6月出版）、《IPO财务核查解决之道：案例剖析与操作指引》（法律出版社2017年5月出版）、《IPO财务核查解决之道2：内部控制与案例指引》（法律出版社2019年5月出版）、《十大行业IPO：审核要点与解决思路》（法律出版社2020年4月出版）、《注册制：IPO的新逻辑和新标准》（法律出版社2021年4月出版）、《十大行业IPO：审核要点与解决思路2》（法律出版社2021年8月出版）、《注册制2：IPO逻辑和标准的思考与重构》（法律出版社2022年5月出版）、《IPO注册制：审核要点与实操指引》（法律出版社2023年2月出版）等资本市场业务畅销书籍。

　　卜亚婷，北京工商大学资产评估硕士，非执业注册会计师、资产评估师。

　　赵雷励，北京大学会计硕士。财政部全国高端会计人才、中国注册会计师。现任致同会计师事务所审计业务合伙人，从事资本市场审计服务工作18年，具有丰富的舞弊审计经验。

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　　序　言

　　上市公司和财务造假，两个关键词一组合，妥妥的资本市场“顶流密码”！

　　每当有重大的上市公司财务造假的案件发生，必然引起市场的广泛关注和多层次探讨。这种造假的案例又是持续发生的，为大家的讨论“稳定输出素材”。

　　关于上市公司财务造假的问题，尽管有很多讨论和分析，但理性客观的并不多，深入思考可作为借鉴参考的更少，将这些散落的有价值的埋藏于黄土瓦砾中的珍珠挖出来再串起来系统性去整理的，几乎是没有。反正我还没有看到过。

　　没人做，说明这件事情肯定很难。很难，同样说明有价值。因而，我们决定做这件事情！

　　这件事情我们想过很难，等真正开始做的时候，才发现原来有这么难。想象不到的难！

　　关于怎么难，这里还是照例说三句话。

　　1.上市公司造假的案例很多，但是造假的方式却没那么多新颖的，很多都是重复的甚至就是复制粘贴的。看起来能够研究的案例有很多，但是要从中筛选出最有代表性的、能够典型代表财务造假路径的，每个案例各有侧重点却不能重复的，并不是容易的事情。我们都知道那里有珍珠，可是，珠子却藏在万千瓦砾黄土之中，千淘万漉且辛苦。

　　2.对于每个上市公司来说，财务造假从来都不是没有缘由的临时起意。上市公司财务造假的时间有长有短，金额有大有小，造假方式有粗暴有婉约，但是，任何一个企业的造假行为都不是孤立事件，可能要“追溯历史”也要“规划明天”，甚至要去关注企业的发家历史、老板的创业经历，甚至高管的层次结构，等等。我们告诉你一个财务造假案例，它不仅仅是一个财务造假案例。

　　3.财务造假案例分析要专业，还要有提示和借鉴意义。案例分析如果不专业，那跟八卦闲谈有什么区别。案例分析如果不能给我们借鉴和指引，那跟口水文有什么分别。我们不仅要分析每个财务造假案例涉及的财务问题，还要借助这些案例作为引子，对相关财务核查的思路、标准以及要求做深入的整理和分析。很多时候，规则无数，内容很多，最缺的还是干货。

　　三个人，我们用了三年的时间，找了一百个以上的财务造假案例，翻阅上千份公告，整理上百万字参考资料，最终形成这本书。

　　这本书，并不厚，只有12万字。这本书，全是干货，比牛肉干都干，硌牙那种！

　　亚婷是会计师、律师和保代三证合一的专业人才，专业之外还多才多艺，吹拉弹唱、琴棋书画，都会一点。既有娱乐精神，也有研究冲劲，虽然三证合一在工作中没发挥什么作用不过，在这本书里还是隐藏不住闪耀着才华的光辉。

　　雷励是头部会计师事务所资深合伙人，直接奉献了自己从业二十年的功力，不知道你顶不顶的住。雷励在本书中奉献了很多实践经验，专业的财务核查和会计处理的经验，是本书内容升华的重要组成部分。

　　浓缩的，不一定是精华，但至少是经过考验和磨砺的诚意之作。希望诸位，能从中得到收获，会喜欢我们的这本书。

　　投行小兵

　　2023年7月26日

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